Pengaruh Moral, Sosialisasi, Kesadaran, dan Sanksi Pajak terhadap Kepatuhan Wajib Pajak Online
DOI:
https://doi.org/10.21009/japa.0603.04Keywords:
Tax Compliance, Tax Morality, Tax Socialization, Taxpayer Awareness, Tax SanctionsAbstract
This study aims to analyze the influence of tax morale, tax socialization, taxpayer awareness, and tax sanctions on taxpayer compliance among online business actors. This study is motivated by the low tax revenue in the digital sector, which is not comparable to the rapid growth of e-commerce transactions and the increasing number of online business actors every year. Quantitative research methods were applied using multiple linear regression analysis with SPSS version 25. Data were collected through structured questionnaires distributed to 300 online business actors in East Jakarta. The results of the study indicate that tax morale and tax socialization have a positive influence on taxpayer compliance. However, taxpayer awareness and tax sanctions do not affect taxpayer compliance. Further research is recommended to expand the respondents and include additional variables related to external factors to obtain more comprehensive results.
References
Adiman, S., & Junawan. (2023). Pemahaman Pajak E-Commerce pada Pemilik Online Shop di Kecamatan Sunggal.
Ajzen, I. (1991). The theory of planned behavior. Organizational Behavior and Human Decision Processes, 50(2), 179–211. https://doi.org/10.1016/0749-5978(91)90020-T
Alabi, A. W., Atanda, F. A., Akintoye, I. R., & Kajola, S. G. (2024). Tax Morale and Taxpayers’ Compliance Among SMEs in Nigeria. Journal of Management World, 2024(2), 68–78. https://doi.org/10.53935/jomw.v2024i2.278
Anggela, N. L. (2024, January 23). Potensi Penerimaan Pajak Digital Belum Optimal, Pengusaha Usul Begini. Bisnis.Com. https://ekonomi.bisnis.com/read/20240123/259/1734869/potensi-penerimaan-pajak-digital-belum-optimal-pengusaha-usul-begini
Anugrah, M. S. S., & Fitriandi, P. (2022). Analisis Kepatuhan Pajak berdasarkan Theory of Planned Behavior. INFO ARTHA, 6(1), 1–12. https://doi.org/10.31092/jia.v6i1.1388
Aprilina, V. (2020). E-commerce, Automatic Exchange of Information, Self Assesment, dan. Jurnal Ekonomi KIAT, 31(1), 23–28. www.economy.okezone.com,
Asfa, E. R. I., & Meiranto, W. (2017). Pengaruh Sanksi Perpajakan, Pelayanan Fiskus, Pengetahuan dan Pemahaman Perpajakan, Kesadaran Perpajakan terhadap Kepatuhan Wajib Pajak.
Asih, K. S., & Adi, I. K. Y. (2020). Pengaruh Moral Pajak, Budaya Pajak dan Tarif Pajak terhadap Kepatuhan Wajib Pajak Badan di KPP Pratama Badung Utara. In Journal Research Accounting (JARAC) (Vol. 01, Issue 2).
Aska, A. F. N. S., & Umaimah, U. (2022). Pengaruh Pengetahuan Pajak, Moral Pajak, dan Sanksi Pajak terhadap Kepatuhan Wajib Pajak. Journal of Culture Accounting and Auditing, 1(1), 14. https://doi.org/10.30587/jcaa.v1i1.4004
Asmarani, N. G. C. (2022, July 14). Apa Itu Moral Pajak (Tax Morale)? News.Ddtc.Co.Id. https://news.ddtc.co.id/literasi/kamus/40520/apa-itu-moral-pajak-tax-morale
Basiroh, A., & Sari, I. (2024). Pengaruh Pengetahuan Pajak, Tarif Pajak, dan Sanksi Pajak terhadap Kepatuhan Wajib Pajak Orang Pribadi bagi Pelaku Usaha Online. Gorontalo Accounting Journal, 7(2), 324. https://doi.org/10.32662/gaj.v7i2.3521
Basri, Tirayoh, M. R. M., Robin, & R A Widyanti D L. (2024). Pengaruh Moral Pajak dan Pemahaman Perpajakan terhadap Kepatuhan Wajib Pajak UMKM di Kota Batam. Menara Ekomoni, 10(2), 130–143.
Caroline, E., Eprianto, I., Kuntadi, C., & Pramukty, R. (2023). Pengaruh Sanksi Perpajakan, Tarif Pajak dan Pemahaman Perpajakan terhadap Kepatuhan Wajib Pajak. Jurnal Economina, 2(8), 2114–2121. https://doi.org/10.55681/economina.v2i8.722
Daniswara, E. R., & Nuswantara, D. A. (2025). Pengaruh Pengetahuan, Kualitas Layanan, dan Sanksi Pajak terhadap Kepatuhan Wajib Pajak UMKM. Journal of Innovation Research and Knowledge, 4(8), 5527–5536.
Dasopang, N. (2024). E-Commerce Bisnis dan Internet. Manajemen dan Syariah JIEMAS, 3(1). https://doi.org/10.55883/jiemas.v3i1
Dewa, R. C., & Tanudjaja, T. (2024). Tanggung Jawab Pidana pada Korporasi dalam Tindak Pidana Perpajakan. Jurnal Hukum Indonesia, 3(3), 96–106. https://doi.org/10.58344/jhi.v3i3.1005
Direktur Jenderal Pajak. (2025). Laporan Keuangan Direktorat Jendral Pajak Audited TA 2024. https://pajak.go.id/id/laporan-keuangan-tahun-2024
Endrayanto, P., Adiputra, A. K., Utami, L. R., & Rahayu, P. (2022). Pengaruh Sosialisasi Perpajakan, Pengetahuan Perpajakan dan Kesadaran Wajib Pajak terhadap Kepatuhan Wajib Pajak UMKM di Kabupaten Sleman Yogyakarta. Prosiding Seminar Nasional, 4(1), 226–236.
Firmansyah, A., Harryanto, H., & Trisnawati, E. (2022). Pengaruh Sosialisasi Perpajakan, Sanksi Perpajakan, dan Kesadaran Perpajakan terhadap Kepatuhan Wajib Pajak Orang Pribadi dengan Sistem Informasi sebagai Variabel Intervening. Jurnal Pajak Indonesia (Indonesian Tax Review), 6(1), 130–142. https://doi.org/10.31092/jpi.v6i1.1622
Gunarso, P., Dewi, A. R., & Maheswari, V. N. (2024). Pengaruh Pengetahuan Perpajakan dan Kesadaran Wajib Pajak terhadap Kepatuhan Wajib Pajak pada Pelaku Usaha Online. Jurnal GeoEkonomi, 15(2), 251–263. https://doi.org/10.36277/geoekonomi.v15i2.521
Hananto, H., Subiantoro, G., & Hastuti, M. E. (2023). Pengaruh Tax Morale terhadap Tax Evasion Intention di Surabaya dengan Kepribadian Conscientiousness & Agreeableness sebagai Moderasi. Wahana Riset Akuntansi, 11(1), 21–33. https://doi.org/10.24036/wra.v11i1.1223
Hantono, & Sianturi, R. F. (2022). Pengaruh Pengetahuan Pajak, Sanksi Pajak terhadap Kepatuhan Pajak pada UMKM Kota Medan. Owner, 6(1), 747–758. https://doi.org/10.33395/owner.v6i1.628
Hapsari, R. A., & Rizka, R. (2022). Pengaruh Pengetahuan Perpajakan, Ketegasan Sanksi Pajak, dan Kesadaran Wajib Pajak Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak UMKM.
Hidayat, K. N. S., & Dewayanto, T. (2024). Pengaruh Sosialisasi Perpajakan, Kesadaran Wajib Pajak, Pemahaman Perpajakan, dan Tarif Pajak terhadap Kepatuhan Wajib Pajak Pelaku E- Commerce (Studi Kasus Pada Pelaku Usaha Umkm yang Menggunakan Layanan Berbasis E-commerce di Kabupaten Jepara). Diponegoro Journal of Accounting, 13(2). https://ejournal3.undip.ac.id/index.php/accounting/article/view/43909
Huda, N., Ayu, D., & Septyarini, R. (2025). Outlook Ekonomi Digital 2025. www.celios.co.id
Imanuel, Y., & Gultom, J. B. (2024). Pengaruh Pengetahuan Pajak, Manfaat Pajak, Sosialisasi Pajak, dan Motivasi Wajib Pajak terhadap Kepatuhan Wajib Pajak Pemilik Usaha Mikro Kecil dan Menengah (UMKM) (Studi Kasus Pada Pemilik UMKM di Kecamatan Neglasari). Global Accounting : Jurnal Akuntansi, 3(1), 1–12.
Indrawan, R., & Larasati, A. Y. (2022). Pengaruh Moral Pajak terhadap Kepatuhan Wajib Pajak UMKM di Bandung Raya. KOMITMEN: Jurnal Ilmiah Manajemen, 3(2), 1–13. https://doi.org/10.15575/jim.v3i2.22237
Indriyani, P. D., & Jayanto, P. Y. (2020). Faktor-Faktor yang Mempengaruhi Kepatuhan WPOP Pelaku E-Commerce di Kota Semarang pada Platform Online Marketplace Blibli.com. Jurnal Moneter, 7(1). https://ejournal.bsi.ac.id/ejournal/index.php/moneter113
Karsam, Sasmita, D., Rahmadia, A., Dewi, S., & Solihin. (2022). Pengaruh Kesadaran Wajib Pajak, Pengetahuan Perpajakan, Pelayanan Fiskus dan Penerapan E-Filling terhadap Kepatuhan Wajib Pajak Orang Pribadi (Studi pada KPP DKI Jakarta dan Bekasi 2019-2021). JURNAL ECONOMIA, 1(3), 466–479.
Kharisma, M. P., & Mardiana, L. (2024). Pengaruh Tarif Pajak, Mekanisme Pembayaran Pajak, Kesadaran Wajib Pajak, dan Sanksi Pajak terhadap Kepatuhan Wajib Pajak UMKM di Surabaya Barat. Jurnal Riset Akuntansi Tirtayasa, 9(2), 159. https://doi.org/10.35448/jratirtayasa.v9i2.31343
Kurniati, D. (2025, April 15). Tumbuh 17,23%, Wajib Pajak Terdaftar Capai 86,7 Juta pada Akhir 2024. News.Ddtc.Co.Id. https://news.ddtc.co.id/berita/nasional/1810056/tumbuh-1723-wajib-pajak-terdaftar-capai-867-juta-pada-akhir-2024
Kusumaningsih, R. (2024). Implementasi Pengaturan Pajak Pertambahan Nilai terhadap Transaksi E-Commerce. Jurnal Ilmu Sosial Humaniora Indonesia, 3(2), 97–109. https://doi.org/10.52436/1.jishi.125
Luttmer, E. F. P., & Singhal, M. (2014). Tax morale. Journal of Economic Perspectives, 28(4), 149–168. https://doi.org/10.1257/jep.28.4.149
Mawaddah, I., Zirman, Z., & Abdurrahman, R. (2023). Pengaruh Sosialisasi Perpajakan, Kesadaran Wajib Pajak, Pemahaman Perpajakan, dan Tarif Pajak terhadap Kepatuhan Wajib Pajak Pelaku E-Commerce (Studi pada Pelaku Usaha UMKM yang Menggunakan Layanan E-Commerce di Kota Pekanbaru). Jurnal IAKP: Jurnal Inovasi Akuntansi Keuangan & Perpajakan, 4(1), 24. https://doi.org/10.35314/iakp.v4i1.3214
Maxuel, A., & Primastiwi, A. (2021). Pengaruh Sosialisasi Perpajakan dan Sanksi Perpajakan terhadap Kepatuhan Wajib Pajak UMKM E-Commerce. Jurnal Riset Manajemen Dan Bisnis, 16(1), 19–26.
Mursalin, M. (2020). Pengaruh Moral Wajib Pajak, Penghindaran Pajak, Sanksi Perpajakan, dan Sikap Wajib Pajak terhadap Kepatuhan Wajib Pajak Orang Pribadi di Kantor Pelayanan Pajak Pratama Palembang Seberang Ulu. Jurnal Media Wahana Ekonomika, 17(4), 340. https://doi.org/10.31851/jmwe.v17i4.5097
Mustajibah, T., & Trilaksana, A. (2021). Dinamika E-Commerce di Indonesia Tahun 1999-2015. In Journal Pendidikan Sejarah (Vol. 10, Issue 3).
Nugroho, W. C. (2021). Moral Pajak, Sanksi Pajak, Penerapan E-Filling dan Kepatuhan Pajak. E-Jurnal Akuntansi, 31(11), 2882. https://doi.org/10.24843/EJA.2021.v31.i11.p16
Pristina, Y. A., Afifudin, & Nandiroh, U. (2024). Peran Moderasi Sosialisasi Pajak dalam Pengaruh Tax Morale, Pengetahuan Perpajakan, dan E-Tax System Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak Orang Pribadi. In e_Jurnal Ilmiah Riset Akuntansi (Vol. 13, Issue 02). http://jim.unisma.ac.id/index.php/jra,
Rahim, S., Fatimah, S. R. K., & Syahnur. (2023). Tax Morale dan Kepatuhan Pajak: Studi Empiris pada UMKM di Kota Makassar. Jurnal Ekonomi Bisnis, Manajemen dan Akuntansi (Jebma), 1–2. https://doi.org/doi.org/jebma.v3n3.3136
Rosliyati, A. (2016). Peranan Kepatuhan Wajib Pajak dalam Meningkatkan Penerimaan Pajak Penghasilan Orang Pribadi di Kantor Pelayanan Pajak Pratama Ciamis. JAWARA: Jurnal Wawasan Dan Riset Akuntansi, 3(2), 71–80.
Sandoko, R. R., & Tjahjono, H. (2024). Pengaruh Pengetahuan, Sosialisasi dan Sanksi Perpajakan terhadap Kepatuhan Wajib Pajak UMKM Pasar Desa Pengalangan. JEBS (Jurnal Ekonomi, Bisnis, Dan Sosial, 2(1), 113–120.
Septianingrum, S., Diana, N., & Afifudin. (2022). Pengaruh Sosialisasi Pajak, Pengetahuan Pajak, dan Kesadaran Wajib Pajak terhadap Kepatuhan Wajib Pajak Pelaku E-Commerce (Studi Kasus Pada Pengusaha Online Shopping di Kota Malang). Jurnal Ilmiah Riset Akuntansi, 11(9).
Setijawibawa, M., & Sudirgo, T. (2023). Pengaruh Kesadaran Wajib Pajak dan Sanksi Pajak terhadap Kepatuhan Wajib Pajak Pengusaha Online Tiktok Shop. Tekmapro, 18(2), 59–70. https://doi.org/10.33005/tekmapro.v18i2.339
Setioawan, J. F., & Kambut, A. (2024). Pengaruh Penerapan Sistem E-Filling, Pengetahuan Pajak, dan Sanksi Pajak terhadap Kepatuhan Wajib Pajak Orang Pribadi (Studi Empiris Di KPP Pratama Depok Sawangan 2022). JABEI: Jurnal Akuntansi, Bisnis Dan Ekonomi Indonesia, 3(2), 76–87.
Sunanta, & Leonardo. (2021). PENGARUH_KESADARAN_WAJIB_PAJAK_DAN_PENGETAHUAN_PER.
Syawali, A., & Machdar, N. M. (2025). Kontribusi Kesadaran, Self Assessment, dan Sanksi dalam Meningkatkan Kepatuhan Wajib Pajak. Jurnal Akuntansi, Keuangan, Perpajakan dan Tata Kelola Perusahaan, 2(3), 865–875. https://doi.org/10.70248/jakpt.v2i3.1653
Tamba, S. P. (2025, July 17). PMK 37_2025_ Bukan Pajak Baru _ Direktorat Jenderal Pajak.
Torgler, B. (2003). Tax Morale and Institutions. SSRN Electronic Journal. https://doi.org/10.2139/ssrn.663686
Widyanti, Y., Erlansyah, D., Butar, S. D. R. B., & Maulidya, Y. N. (2021). Pengaruh Tingkat Pemahaman, Sanksi, Kesadaran Wajib Pajak, dan Sosialisasi Perpajakan terhadap Kepatuhan Wajib Pajak UMKM. Journal Management, Business, and Accounting, 20, 1–0.
Yuliani, I. D., Suriyanti, L. H., & Azhari, I. P. (2023). The Influence of Taxpayer Knowledge, Taxpayer Awareness, Information Technology on Taxpayer Compliance with E-Commerce Users. In Jurnal Ilmiah Akuntansi (Vol. 7, Issue 3). http://www.ejournal.pelitaindonesia.ac.id/ojs32/index.php/BILANCIA/index
Zakia, F. A., Sugiarti, & Siddiq, F. R. (2023). Analisis Tingkat Pemahaman Peraturan Perpajakan, Kesadaran Wajib Pajak, Sosialisasi Pajak dan Pemungutan Pajak UMKM E-Commerce terhadap Kepatuhan Wajib Pajak (Studi Kasus pada Pemilik Usaha UMKM E-Commerce di Kota Kudus). ProBank, 7(2), 208–218. https://doi.org/10.36587/probank.v7i2.1343
